美國的稅收

　　美國聯邦和州共開征80多個稅種，實行以所得稅爲主體的複合稅制。在美國聯邦财政收入中，個人所得稅約占35%，社會保障稅約占30%，公司所得稅占7%左右，其他稅占7%左右，非稅收入占20%左右。

公司所得稅。

1. 美國采取登記注冊标準，将公司所得稅納稅人區分爲美國公司和外國公司。即：凡根據各州法律成立并向州政府注冊的公司，不論設在國内國外、其股權歸誰，都是美國公司；凡根據外國法律成立并向外國政府注冊的公司，不論其設在何處、股權歸誰，都是外國公司。
2. 課稅對象：美國公司來源于國内外的收入和外國公司來源于美國境内的收入。
3. 應稅所得額爲收入減去可扣除費用後的餘額。聯邦公司所得稅的可扣除費用主要包括：經營費用（銷售費用、管理費用、律師費用等）、稅收（已納州、地方和外國政府的稅收）、營業損失（呆帳損失、自然災害等）、折舊與損耗（固定資産折舊、油井損耗等）和其他扣除。州公司所得稅應納稅所得額則在此基礎上有所調整。
4. 聯邦公司所得稅稅率爲15%至30%，超額累進征收。外國公司在美國取得的與工商經營無直接關系的收入，由付款單位按30%的比例稅率預扣稅款，不再辦理申報結算。州公司所得稅稅率從5%到10%，各州不一。
5. 允許公司自行選定納稅年度，并在納稅年度終了後兩個半月内申報納稅，逾期按每日千分之五加收滞納金。納稅人的納稅年度一經确定，不能随便變動。

社會保障稅，也稱薪工稅。
該稅現已成爲美國第二大稅種。

1. 社會保障稅由聯邦保險稅、鐵路公司退職稅、聯邦失業稅和個體業主稅四稅組成。現已有98%以上的工資收入者（含個體職業者）繳納此稅。
2. 社會保障稅采用15.3%的單一稅率，由雇主和雇員各付一半，雇員應負擔的部分由雇主在支付工資時扣交，并代其報稅。
3. 隻對納稅人年度工薪收入超過72000美元的部分征稅。

财産稅。
财産稅是一種對物稅，課稅基礎是财産的價值。美國财産稅尤其是房地産稅是各州政府收入的支柱，财産稅一般占州稅收收入的80%以上。

1. 财産稅的課稅基礎是稅務部門爲稅收目的而估定的财産價值，納稅人必須據此納稅。
2. 應稅财産主要指有形财産，包括不動産和動産，隻有少數州對無形資産征稅，但稅率都很低。
3. 大部分州的财産稅稅率在2%到4%之間，少數州及大城市（如紐約）的稅率則較高。
4. 購房的銀行貸款利息可在稅前扣除。

個人所得稅。
美國征收聯邦個人所得稅，除阿拉斯加等7州外的各州還征收州個人所得稅。

1. 美國個人所得稅征收遵循屬人原則，凡美國公民，均就其來自美國國内外的所有收入納稅；非美國公民的外國人，隻就其來自美國國内的收入納稅。
2. 課稅範圍主要包括：雇員的工資、薪金、退休金；獨資或合夥經營取得的商業利潤；利息、股息、租金、特許權使用費、資本利得、農業收入及其他收入。
3. 聯邦個人所得稅實行15%-39.6%的五檔稅率。非居住的外國人在美國取得的與工商業活動直接有關的所得，比照美國公民适用的累進稅率納稅；取得與工商業活動無直接關系的所得，除稅收條約另有規定外，按30%的比例稅率納稅。州個人所得稅稅率一般爲1%至11%。
4. 應納稅所得額爲純所得減去減免項目後的餘額，純所得爲調整毛所得減去扣除項目後的餘額，調整毛所得爲總所得減去不予計列項目和經營費用後的餘額。總所得中不予計列項目有：資本利得的半數，州和地方政府公債的利息，雇主提供的醫藥費，教師的講學金，失業救濟金，慈善機構贈予的救濟款，親友饋贈的禮金，戰争負傷撫恤費，債務支出、債權收入等。從調整毛所得中可以扣除的項目，分爲标準扣除和分項扣除，标準扣除是對單身或夫妻聯合申報分别核定一個普遍性的減免額；分項扣除的項目包括州與地方政府的稅款、抵押借款、醫藥費、給慈善機構的捐款、幼兒保育支出、工會會費、意外事故損失、與工商業有關的直接費用支出等。從純所得中可以減免的項目，包括納稅人個人及其配偶等家庭成員每人每年可享受的3000美元左右的免稅額。爲鼓勵購房，個人購房支出也可在稅前扣除。

　　個人所得稅采取先按季預繳，再按年申報清繳和部分預扣兩種方式。即：職業固定的雇員，其工薪收入的應納稅款由雇主預扣代繳，年終由納稅人申報結算；納稅人的其他收入，按季自報繳納，年終結算；資本利得稅在出售股票、财産取得收入時課征，年終不再申報；外國人在美國按總額單一稅率所納稅款在取得收入時預扣，年終不再申報。

遺産稅與贈予稅。

1. 聯邦政府和州政府都可征收此稅。有些州政府不僅對遺産征稅，而且對接受遺産的人還要再征一次稅。
2. 遺産稅對死亡者的總遺産課征，由遺囑執行人納稅。遺囑執行人在未納稅前不得将遺産分給繼承人。
3. 計算應稅遺産時，準予扣除稅法規定的統一稅收抵免額和配偶遺産稅減免額。統一稅收抵免額逐年變動，配偶遺産減免額爲50萬美元。
4. 稅率爲10%至70%的21檔全額累進稅率。
5. 每個公民的終身免稅額爲675000美元，每人每年贈送額在1萬美元以上的可免稅，超過1萬美元的部分就可使用自己的終身免稅額度。

銷售稅。
州政府對商品和勞務的銷售額課征普通銷售稅，聯邦政府則對某些特殊商品征收，如酒稅、煙稅和限制特定消費或行爲的麻藥稅、賭博稅等。除新罕布什爾、俄勒岡、蒙大那、特拉華和阿拉斯加等5州外，其他都征收銷售稅，稅率大多爲4%到5%有10個州超過5%（如加州爲7.75%）。